计算确定 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

试题要求：

试题来源：2017年中级会计职称考试《中级会计实务》真题及答案解析（1）

试题解析：

答案：

2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值＝ 50 000 － 50 000/20 ＝ 47 500（万元）

计税基础＝ 44 000 － 2 000×3 ＝ 38 000（万元）

账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，金额＝ 47 500 － 38 000 ＝ 9 500（万元）

递延所得税负债余额＝ 9 500×25% ＝ 2 375（万元）。

解析：

　　2012 年 12 月31 日将该写字楼转换为自用房地产，固定资产入账价值为50 000 万元，按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20 年，则 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值＝ 50 000 －50 000/20 ＝ 47 500（万元）；

　　尽管会计上由投资性房地产转换为固定资产，但不影响计税基础的确定，该写字楼的计税基础＝（2010 年 12 月 31 日取得时）实际成本－累计折旧（税法）＝ 44 000 －2 000×3 ＝ 38 000（万元），资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，金额＝（47 500 － 38 000）×25％＝ 2 375（万元）。

考点：资产的计税基础,计税基础与暂时性差异,所得税

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