分别计算甲公司2×17年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。

试题要求：

试题解析：

答案：

2×17年年末设备的账面价值＝500－100－80＝320（万元）；

计税基础＝500－48×２＝404（万元）；

账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，金额＝404－320＝84（万元），形成延递所得税资产，账面余额＝84×25%＝21（万元）。

解析：

　　固定资产的账面价值＝固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备；

　　从税收的角度考虑，资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表中资产的应有金额。企业应当按照适用的税收法规规定计算确定资产的计税基础；会计与税法在计提折旧时的规定不一致，导致期末固定资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

　　【温故知新】

　　（1）应纳税暂时性差异产生的情况：

　　资产的账面价值＞其计税基础

　　负债的账面价值＜其计税基础

　　（2）可抵扣暂时性差异产生的情况：

　　资产的账面价值＜其计税基础

　　负债的账面价值＞其计税基础

考点：资产的计税基础,计税基础与暂时性差异,所得税

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