试题要求:
分别计算2016年应交所得税,递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制分录。
试题解析:
答案:
2016年应交所得税=(1 000+60)×25%=265(万元)
2016年12月31日,无形资产账面价值为420万元,计税基础为480万元,产生可抵扣暂时性差异60万元,确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)
则所得税费用=265-15=250(万元)
相关会计分录为:
借:所得税费用 250
递延所得税资产 15
贷:应交税费——应交所得税 265
解析:
①税法规定专利技术计提的减值准备不允许税前扣除,应纳税调增60万元,则2016年应纳税所得额=1 000+60=1 060(万元),故应交所得税=1 060×25%=265(万元)。
②2016年年末未计提减值前的无形资产账面价值=800-800÷5×2=480(万元),可收回金额为420万元,则应计提减值准备60万元(480-420)。即无形资产期末账面价值=480-60=420(万元),根据税法规定,2015年该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元,2016年能在税前扣除的金额为160万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除,则该专利权的计税基础=800-160-160=480(万元),资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异60万元,确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)。
③所得税费用=当期所得税+递延所得税=当期所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=265+0-(15-0)=250(万元)。
考点:递延所得税资产的确认和计量,递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量,所得税
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