试题要求:
计算甲公司 2018年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
试题解析:
答案:
其他权益工具投资的账面价值为550万元,计税基础为600万元,资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异50万元,确认递延所得税资产12.5万元,甲公司应作分录:
借:递延所得税资产 12.5
贷:其他综合收益 12.5
解析:
对于以公允价值进行后续计量的资产,会计上选择公允价值来进行核算,账面价值=公允价值=550(万元),但税法规定,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,计税基础=初始成本=600(万元),则其他权益工具投资的账面价值550万元<计税基础600万元,形成可抵扣暂时性差异50万元,故甲公司应当确认递延所得税资产12.5万元(50×25%),由于该事项确认的递延所得税与直接计入所有者权益的交易或事项相关,因此,应当计入所有者权益(其他综合收益)。
考点:递延所得税资产的确认和计量,递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量,所得税
相似试题
- 下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有( )。
- 甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额以抵减可抵扣暂时性差异,其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年
- 计算甲公司2018年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
- 分别计算甲公司2018年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。
- 分别计算甲公司2018年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。