试题要求:
甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额以抵减可抵扣暂时性差异,其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年2月10日,甲公司调减了2018年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2018年年度财务报表项目产生的影响有( )。
试题解析:
答案:ABD
解析:
计提了减值准备的资产,账面价值扣除减值准备,计税基础不扣除减值准备,使得账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应当确认递延所得税资产。
本题中,调减了2018年计提的坏账准备,使得应收账款账面价值增加100万元,计税基础不变,则递延所得税资产金额减少25万元(100×25%),企业计提的坏账准备不得税前扣除,调减坏账准备不影响应交所得税的金额,故所得税费用增加25万元,相关会计分录为(单位:万元):
①冲减已计提的坏账准备:
借:坏账准备 100
贷:以前年度损益调整——信用减值损失 100
②调整递延所得税资产:
借:以前年度损益调整——所得税费用 25
贷:递延所得税资产 25
综上,本题应选ABD。
考点:所得税费用,所得税费用的确认和计量,所得税
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