试题要求:
分别计算甲公司2018年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。
试题解析:
答案:
甲公司2018年度的应纳税所得额=1 500-(660-600)=1 440(万元);
当期应交所得税=1 440×25%=360(万元);
递延所得税负债=(660-600)×25%=15(万元);
所得税费用=360+15=375(万元)。
借:所得税费用 375
贷:应交税费——应交所得税 360
递延所得税负债 15
解析:
由于税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。因此,本期应纳税所得额调减60万元(660-600)。交易性金融资产期末账面价值为660万元,计税基础为600万元,账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,产生递延所得税负债,则当期应交所得税=(1 500-60)×25%=360(万元)
借:所得税费用 360
贷:应交税费——应交所得税 360
递延所得税负债=(660-600)×25%=15(万元)
借:所得税费用 15
贷:递延所得税负债 15
考点:当期所得税,所得税费用的确认和计量,所得税
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- 分别计算甲公司2018年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。