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试题要求:

分别计算甲公司2018年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。

试题解析:
答案:

甲公司2018年度的应纳税所得额=1 500-(660-600)=1 440(万元);

当期应交所得税=1 440×25%=360(万元);  

递延所得税负债=(660-600)×25%=15(万元);  

所得税费用=360+15=375(万元)。  

借:所得税费用                     375   

       贷:应交税费——应交所得税                  360          

              递延所得税负债                                   15

解析:

  由于税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。因此,本期应纳税所得额调减60万元(660-600)。交易性金融资产期末账面价值为660万元,计税基础为600万元,账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,产生递延所得税负债,则当期应交所得税=(1 500-60)×25%=360(万元)

  借:所得税费用             360    

    贷:应交税费——应交所得税    360

递延所得税负债=(660-600)×25%=15(万元)

  借:所得税费用        15    

    贷:递延所得税负债     15

考点:当期所得税,所得税费用的确认和计量,所得税