试题要求:
计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额(需要写明纳税调增或调减)。
试题解析:
答案:
①税收滞纳金不得税前扣除,应调增应纳税所得额5万元;②公益性捐赠的扣除比例为年度利润总额的12%;公益捐赠的扣除限额=600×12%=72(万元),实际发生84万元,超出扣除限额的部分应予以纳税调增,故应当调增应纳税所得额=84-72=12(万元);③营业外支出应调增应纳税所得额=5+12= 17(万元)。
解析:
①税收滞纳金不得税前扣除,应调增应纳税所得额5万元;
②公益性捐赠的扣除比例为年度利润总额的12%;公益捐赠的扣除限额=600×12%=72(万元),实际发生84万元,超出扣除限额的部分应予以纳税调增,故应当调增应纳税所得额=84-72=12(万元);
③营业外支出应调增应纳税所得额=5+12=17(万元)。
考点:企业所得税的应纳税所得额,企业所得税的应纳税所得额,企业所得税法律制度