试题要求:
计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
试题解析:
答案:
甲公司的当期所得税计算如下:
甲公司20×6 年实现的会计利润=500-100+1 000+4 200-4 000-200=1 400(万元);
应纳税所得额=1 400-400(税法上认可的折旧额20 000/50)+4 000(20 000×20%,出售部分甲公司账面上结转的成本)-3 920【(20 000-20 000/50)×20%,税法上认可的结转成本数额】-(1 000-200)(公允变动税法不认可)=280(万元) ;
则甲公司的当期所得税= 应纳税所得额×适用税率=280×25%=70(万元)。
或者【直接法】=(应税收入– 税法认可可抵扣成本费用)× 适用税率=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%=[4 200-(20 000-20 000/50)×20%+500-100-20 000/50]×25%=70(万元)
递延所得税负债=1 120×25%=280(万元)
所得税相关分录如下:
借:所得税费用 350
贷:应交税费——应交所得税 70
递延所得税负债 280
解析:
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
当期应交所得税=应纳税所得额× 所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
考点:所得税费用的确认和计量及所得税的列报,所得税费用的确认和计量及所得税的列报,所得税
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