试题要求:
计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。
试题解析:
答案:
公寓剩余部分的账面价值= 21 000×8 0% = 16 8 00(万元);
公寓剩余部分的计税基础=(20 000 - 20 000/50)×80% = 15 68 0(万元);
暂时性差异= 16 800 - 15 680 = 1 1 20(万元)。
解析:
公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,公允价值即为账面价值,但税法上不认可。根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产按照其购买成本、根据预计使用寿命按照税法规定自购买日起至处置时止计算折旧额,本题中公寓剩余部分的计税基础小于期末账面价值,产生了应纳税暂时性差异。
考点:资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础,所得税