根据资料(2),判断甲公司所持丙公司可转换债券应予确认的金融资产类别,说明理由,并编制与购入、持有丙公司可转换债券相关的会计分录。
木槿老师:
应确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
理由:可转换债券中嵌入了转股权,作为一个整体进行评估,其不符合本金加利息的合同现金流量的特征,所以应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
相关会计分录:
20×9年7月1日
借:交易性金融资产——成本 1050
投资收益 15
贷:银行存款 1 065
20×9年12月31日:
借:应收利息 7.5
贷:投资收益 7.5
借:交易性金融资产——公允价值变动 40
贷:公允价值变动损益 40
可转换债券除按一般债券投资的特性到期收回本金、获取约定利息或收益外,还嵌入了一项转股权,即将可转换公司债券作为一个整体进行评估,不符合本金加利息的合同现金流量的特征,所以应当确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通过“交易性金融资产”科目核算。其会计处理如下:
①初始计量:20×9年7月1日,取得时按照公允价值计量,发生的交易费用计入投资收益,而不计入成本。
借:交易性金融资产——成本 1050
投资收益 15【交易费用】
贷:银行存款 1065
②持有期间:
计提利息金额=面值×票面利率×期限=10×100×1.5%×6/12=7.5(万元)。
借:应收利息 7.5
贷:投资收益 7.5
公允价值变动:期末公允价值=1 090(万元)>初始入账金额=1 050(万元),公允价值上升,其公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
借:交易性金融资产——公允价值变动 40【1 090-1 050】
贷:公允价值变动损益 40