试题要求:
甲企业为软件生产企业的一般纳税人,2019年发生合理的薪金支出500万元,已知本年发生职工教育经费65万元,其中职工培训费用20万元。则甲企业本年可以在企业所得税税前扣除的职工教育经费为( )万元。
试题解析:
答案:D
解析:
根据规定,职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。其中,对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以据实全额在企业所得税前扣除。
本题中,甲企业为软件企业,其发生的20万元职工培训费可以全额扣除。职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元),小于实际发生的职工培训费以外的职工教育经费45万元,则按限额扣除。故甲企业本年可以在企业所得税税前扣除的职工教育经费=40+20=60(万元)。
综上,本题应选D。
考点:企业所得税的应纳税所得额,企业所得税的应纳税所得额,企业所得税法律制度
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