试题要求:
计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。
试题解析:
答案:
甲公司年末应确认的应收利息金额= 2 000×4.2%= 84(万元)
应确认的投资收益金额= 2 030×3.79%= 76.94(万元)
相关会计分录为:
借:应收利息 84
贷:投资收益 76.94
债权投资——利息调整 7.06
解析:
以摊余成本计量的金融资产的投资收益应当按照实际利率法确认。
由于本题中的金融资产购入时以及后续期间均没有发生信用减值,投资收益应当根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定,会计处理为:
借:应收利息 【面值× 票面利率】
贷:投资收益 【期初账面余额× 实际利率】
债权投资——利息调整 【差额,或借记】
考点:金融资产和金融负债的后续计量,金融资产和金融负债的计量,金融资产和金融负债