试题要求:
计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。
试题解析:
答案:
2016 年12 月31 日应确认的投资收益=(2 030 - 7.06)×3.79%= 76.67(万元)
相关会计分录为:
借:应收利息 84
贷:投资收益 76.67
债权投资——利息调整 7.33
解析:
资产负债表日,以摊余成本计量的债权投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定应收未收利息,按该金融资产摊余成本和实际利率计算确定投资收益,差额计入“债权投资——利息调整”。
相关会计分录:
借:应收利息 【面值×票面利率】
贷:投资收益 【期初摊余成本 × 实际利率】
债权投资——利息调整 【差额,或借记】
考点:金融资产和金融负债的后续计量,金融资产和金融负债的计量,金融资产和金融负债