上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项:
(1)项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2013年度至2015年度财务报表,之后调离甲公司审计项目组,担任乙公司2016年度至2017年度财务报表审计项目合伙人,乙公司是甲公司不重要的子公司。
(2)审计项目组成员B注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司为甲公司不重要的联营企业,不是ABC会计师事务所的审计客户。
(3)审计项目组成员C曾担任甲公司成本会计,2018年5月离职加入ABC会计师事务所,同年10月加入甲公司审计项目组,负责审计固定资产。
(4)甲公司聘请XYZ公司提供人力资源系统的设计和实施服务,该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能。
(5)甲公司是丁公司的重要联营企业。2018年8月,XYZ公司接受丁公司委托对其拟投资的标的公司进行评估,作为定价参考。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(6)甲公司研发的新型电动汽车于2018年12月上市。甲公司在ABC会计师事务所年会上为其员工举办了专场试驾活动,并宣布事务所员工可以按照甲公司给其同类大客户的优惠价格购车。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
(1)关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人,以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。其他审计合伙人包括负责审计重要子公司或分支机构的项目合伙人。题目中,乙公司是甲公司的不重要的子公司,则A注册会计师不是关键审计合伙人,因此不计入五年连续任期内。
(2)丙公司是甲公司的联营企业,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
(3)审计项目组成员C在审计客户工作期间曾经负责与财务报表相关的会计工作,现在又对据此形成的财务报表要素进行审计,可能因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生不利影响。
(4)XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络,XYZ公司为甲公司设计的人力资源系统生成的信息会对财务报表产生重大影响,ABC会计师事务所负责审计甲公司财务报表,可能因自我评价对独立性产生不利影响。
(5)丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户,且XYZ公司对其拟投资的标的公司进行评估的结果并不会影响甲公司的财务报表,因此不对独立性产生不利影响。
(6)甲公司在ABC会计师事务所年会上举办的专场试驾活动并宣布会计师事务所员工可以按照甲公司给同类大客户的优惠价格购车,视为甲公司向会计师事务所销售或推广产品,属于职业道德守则禁止的商业关系。
- 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,从事房地产开发业务。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:(1)2013年10月,甲
- 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体,于2014年6月被甲公司收购,成为甲公司重要的全资子公司。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司201
- ABC会计师事务所委托A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项:(1)甲公司于2014年8月首次公开
- ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项:(1)A注册会计师因继承其祖父的遗产
- 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2017年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)项目合伙人A注册会计师的妻子在甲公司担任人