试题要求:
【该题涉及的知识新大纲已删除】根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》“内部控制要求与措施”,分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点,并提出改进建议。
试题解析:
答案:
根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》,秦川公司在存货管理环节存在以下内部控制弱点及改进建议:
(1)保管员负责登记芯片、手机成品等存货明细账存在内部控制弱点,存货的保管和记账职责未进行分离,存货的保管和记账属于不相容职务,应该由不同的人来担任保管和记账职责;
(2)仓库保管员收到和领用存货环节存在内部控制弱点,仓库保管员收到存货时没有办理入库手续,而且领取原材料未进行审批控制。存货入库应该办理入库手续,同时领用原材料应该有审批制度;
(3)秦川公司的存货盘点存在内部控制弱点。仓库保管员有空闲时间也会对存货进行实地盘点的做法错误,公司应当建立存货定期盘点制度,至少应每年年末开展盘点清算,结果应当形成书面报告。
解析:
①企业应当建立存货管理岗位责任制,明确内部相关部门和岗位的职责权限,切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外,其他部门和人员接触存货,应当经过相关部门特别授权。
②企业应当建立存货保管制度,存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。
③企业应当建立存货盘点清查制度,结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容,核查存货数量,及时发现存货减值迹象。
考点:
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