ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:
(1)事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元,对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。
(2)事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。(3)对新晋升的合伙人,事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格,之后以三年为周期进行业务质量检查;如连续两个周期合格,之后以五年为周期进行业务质量检查。
(4)为确保客观性,项目质量复核人员不得为其复核的审计项目提供咨询。
(5)如果审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档,原纸质记录应销毁,以确保对客户信息的保密。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(1)不恰当。事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。『1.2分』
(2)不恰当。对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员,须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。『1.2分』
(3)不恰当。实施业务检查的周期最长不得超过3年。『1.2分』
(4)恰当。『1.2分』
(5)不恰当。原纸质记录应当予以保留。『1.2分』
(1)会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升(包括激励制度)的政策和程序,应当表明会计师事务所最重视的是质量,以形成正确的行为导向。
(2)关于独立性的书面确认函,既可以是纸质的,也可以是电子的,获取的时间是“至少每年一次”,题目中关于确认函是纸质的表述正确,但每三年至少获取一次的时间间隔错误。
(3)在实务中,会计师事务所可以根据具体情况确定周期性检查的组织方式,包括确定检查周期的长短,每个周期内对每个项目合伙人的业务是选取一项还是一项以上进行检查,但是无论如何,周期的最长期限不得超过三年。
(4)会计师事务所需要制定政策和程序,以保持项目质量控制复核人员的客观性,因此可以要求项目质量控制复核人员在复核期间内不以其他方式参与审计业务。
(5)为便于会计师事务所内部进行质量控制或外部执业质量检查或调查,以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,并应能通过打印等方式,转换成纸质形式的审计工作底稿。
- 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
- 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下 :(1)合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况,参与事务所管理的程度,职业道德遵守情况及业务质量评价结果。(2)事务所所有员工必须每年签署其
- ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:(1)质量控制部负责会计师事务所质量控制制度的设计和监控,其部门主管合伙人对质量控制制度承担最终责任。(2)所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为
- ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:(1)在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下,连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。(2)审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程