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试题要求:

计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。

试题解析:
答案:

职工福利费扣除限额=25000×14%=3500(万元)>1000万元,无需调整。

工会经费扣除限额=25000×2%=500(万元)>400万元,无需调整。

职工教育经费扣除限额=25000×8%=2000(万元)<2200万元,应调增应纳税所得额200万元。合计应调增200万元。

解析:

        ①企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

        本题中,职工福利费扣除限额=25000×14%=3500(万元)>1000万元,无需调整;

        ②企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。本题中,工会经费扣除限额=25000×2%=500(万元)>400万元,无需调整。

        ③企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

        本题中,职工教育经费扣除限额=25000×8%=2000(万元)<2200万元,应调增应纳税所得额200万元。合计应调增200万元。

考点:企业所得税税前扣除原则和范围及不得扣除的项目、亏损弥补,应纳税所得额,企业所得税法