试题要求:
计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
试题解析:
答案:
职工福利费扣除限额=25000×14%=3500(万元)>1000万元,无需调整。
工会经费扣除限额=25000×2%=500(万元)>400万元,无需调整。
职工教育经费扣除限额=25000×8%=2000(万元)<2200万元,应调增应纳税所得额200万元。合计应调增200万元。
解析:
①企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
本题中,职工福利费扣除限额=25000×14%=3500(万元)>1000万元,无需调整;
②企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。本题中,工会经费扣除限额=25000×2%=500(万元)>400万元,无需调整。
③企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
本题中,职工教育经费扣除限额=25000×8%=2000(万元)<2200万元,应调增应纳税所得额200万元。合计应调增200万元。
考点:企业所得税税前扣除原则和范围及不得扣除的项目、亏损弥补,应纳税所得额,企业所得税法