【据最新大纲内容改编】甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M 市，2019 年6 月发生事项如下：　　（1）销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3 429.9 万元（含增值税），取得运输装卸费1

试题要求：

　　【据最新大纲内容改编】甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M 市，2019 年6 月发生事项如下：

　　（1）销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3 429.9 万元（含增值税），取得运输装卸费114.33 万元（含增值税）。购进工程设备1 000 万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额130 万元。甲公司选择简易计税办法，适用增值税征收率3%。

　　（2）购进办公用品一批，进项税额为3 万元，购入时取得增值税专用发票。

　　（3）从国外进口一台设备，经M 市海关核定的关税完税价格为人民币500 万元，关税税率为10%，适用的增值税税率13%。

　　要求：假定甲公司无其他业务，根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。

　　（1）计算事项（1）应缴纳的增值税。

　　（2）购进办公用品的进项税额能否从销项税额中抵扣，简要说明理由。

　　（3）计算事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。

试题解析：

答案：

　　（1）一般纳税人销售自产的建筑用砂土、石料，可选择按简易办法依照3% 征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额；取得运输装卸费属于价外费用，应并入销售额计税。事项（1）应缴纳增值税＝（3 429.9 ＋ 114.33）÷（1 ＋ 3%）×3% ＝ 103.23（万元）。

　　（2）用于简易计税方法计税项目的购进货物，不得从销项税额中抵扣进项税额。本题中，甲公司从事的业务采用简易计税方法，因此购进办公用品的进项税额不得抵扣。

　　（3）进口的货物不征收消费税的，进口增值税的组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额。甲公司进口设备的关税完税价格＝ 500 ＋ 500×10% ＝ 550（万元），应缴纳的进口环节增值税＝550×13% ＝ 71.5（万元）。

解析：

　　（1）一般纳税人销售自产的建筑用砂土、石料，选择按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税；事项（1）应缴纳增值税＝（3 429.9＋114.33）÷（1＋3%）×3%＝103.23（万元）。

　　（3）进口的货物不征收消费税的，进口增值税的组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＝关税完税价格＋关税完税价格×关税税率，甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税＝（500＋500×10%）×13%＝71.5（万元）。

【提示】

　　自2019年4月1日起，增值税税率原适用16%税率调整为13%，原适用10%税率调整为9%，考生注意查看业务发生时间。

考点：增值税的应纳税额的计算,增值税的应纳税额,增值税法律制度

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