试题要求:
中国境内的商贸子公司,会计核算健全,2013年1月1日开始运营,预计2013年保健品的年销售额(不含增值税,下同)为人民币70万元,销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场;采购额折合人民币40万元(含关税但不含进口增值税),采购全部来自新西兰。
Peter希望注册会计师通过计算和分析告知,此种情况下税务法规是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人?如允许,单从增值税税额及其对获利影响的角度看,该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利?
试题解析:
答案:
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。作为商贸企业,小规模纳税人的认定标准之一为“年应税销售额在80万元以下”,虽然拟设的商贸公司年预计销售额为70万元,没有超过小规模纳税人认定标准,但是其会计核算健全,此种情况下税务法规允许该商贸公司申请认定增值税一般纳税人。
若选择按小规模纳税人纳税,则商贸公司2013年毛利=70-40-(40×17%)=23.2(万元);
若选择申请一般纳税人纳税,则商贸公司2013年毛利=70-40=30(万元)。
则该商贸公司选择申请认定为增值税一般纳税人更为有利。
解析:书面解析,稍后推出
考点:过时考点
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