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2016年注册会计师考试《审计》真题及答案解析

考试科目
审计
试卷类型
历年真题
考试分类
注册会计师
试卷题量
45
试卷部分试题预览
单项选择题
(本题共25小题,每小题1分,共25分。每小题只有一个正确答案。请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应选项。)
1. 单选题

下列有关审计业务的说法中,正确的是(      )。

2. 单选题

下列有关职业怀疑的说法中,错误的是(      )。

3. 单选题

下列有关职业判断的说法中,错误的是(      )。

多项选择题
(本题型共10小题,每小题2分,共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分)
1. 多选题

下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中,错误的有(      )。

2. 多选题

下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的有(      )。

3. 多选题

下列有关询证函回函可靠性的说法中,错误的有(      )。

简答题
(本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或者英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文做答,需要全部使用英文,答题正确的,加5分。本题型最高得分为41分)
1. 主观题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下:

(1)乙公司为不重要的组成部分,A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,因此,对其审计工作底稿实施了详细复核,不再实施其他审计程序。

(2)丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。

(3)丁公司为海外子公司 ,A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师执业道德守则的规定。

(4)联营公司戊公司为重要组成部分,因无法接触戊公司的管理层和注册会计师,A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告,甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明,认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。

(5)2016年2月15日,组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告, A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序,未发现需要调整或披露的事项。

要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2. 主观题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为200万元,审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下 :

(1)因甲公司2015年度经营情况较上年度没有发生重大变化,A注册会计师通过实施分析程序对上年度会计估计在本年的结果进行了复核,以评估与会计估计相关的重大错报风险。

(2)甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性,导致特别风险。A注册会计师评价了管理层采用的计量方法,测试了基础数据,并将重大假设与相关历史数据进行了比较,并未发现重大差异,据此认为管理层的减值测试结果合理。

(3)2015年甲公司聘请XYZ咨询公司提供精算服务,并根据精算结果进行了会计处理,A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质,了解和评价了其工作,认为可以将其工作结果作为审计证据。

(4)2015 年12 月,甲公司厂房发生重大火灾,管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1000万元。A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明,据此认为管理层的会计估计合理。

(5)因2014年年末少计无形资产减值准备300万元,A注册会计师对甲公司2014年度财务报表发表了保留意见,甲公司于2015年处置了相关无形资产并在2015年度财务报表中确认了处置损益,A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决,不影响2015年度审计报告。

要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

案例分析题
(本题共19分。)
1. 主观题

资料一:

2015年3月15日,媒体曝光甲公司的某批次产品存在重大的食品安全问题。在计划审计阶段,A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通,部分内容摘录如下:

(1)受食品安全事件影响,甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率,甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价,销量逐步回升。

(2)甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元,2015年母公司豁免了该项费用。

(3)2015年,甲公司多名关键员工离职。管理层正在考虑一项员工激励计划,向服务至 2018年末的员工发放特别奖金。因计划未确定,管理层未在2015年度财务报表中确认。

(4)为对产品进行升级,2015年末,甲公司以其持有的账面价值为500万元的长期股权投资从非关联方换入账面价值为400万元的专利权,并收到补价100万元,换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。

(5)为增收节支,甲公司董事会决定将管理人员迁至厂区办公,并自2015年12月1日将二号办公楼出租给乙公司,租期10年。管理层在起租日起将该办公楼转为投资性房地产, 采用公允价值模式进行计量。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

                                                                                                                                                                      金额单位:万元

针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一 所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。 将答案直接填入答题区的相应表格内。

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